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【記賬報(bào)稅】影響企業(yè)稅務(wù)管理的外部因素

稅收風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在遵從稅法時(shí)的實(shí)際表現(xiàn)與應(yīng)該達(dá)到的實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)之間存在差異進(jìn)而導(dǎo)致?lián)p失的不確定性。

1、國(guó)民經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控環(huán)境的變化。

為保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，促進(jìn)稅收制度更加符合國(guó)情，我國(guó)將在相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)對(duì)稅收政策進(jìn)行不斷的修訂。這一現(xiàn)狀是誘發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。財(cái)務(wù)工作涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)細(xì)節(jié)，稅收風(fēng)險(xiǎn)又與企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程相關(guān)聯(lián)，因此稅收政策的持續(xù)變化必然加大財(cái)稅人員的工作量和工作壓力，也挑戰(zhàn)著財(cái)稅人員深厚的業(yè)務(wù)功底與獨(dú)到的職業(yè)判斷能力。新政策及時(shí)正確解讀與無(wú)偏差實(shí)踐運(yùn)用十分關(guān)鍵，稍有不慎，就可能被套上“偷稅漏稅”的帽子，這使得企業(yè)整體稅收風(fēng)險(xiǎn)在加大。

2、稅收管理法制建設(shè)逐步健全。

國(guó)稅總局陸續(xù)制訂《一般反避稅管理辦法》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于特別納稅調(diào)整監(jiān)控管理有關(guān)問題的公告》等制度文件，對(duì)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》進(jìn)行了修訂。同時(shí)，稅務(wù)部門多措并舉，建立了“管理、調(diào)查、服務(wù)三位一體，統(tǒng)一規(guī)范的反避稅防控體系”。企業(yè)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行合理避稅的空間被大大壓縮，相關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)也在加大。

3、國(guó)家稅務(wù)總局加大了對(duì)大型企業(yè)的管理。

國(guó)稅總局先后發(fā)布了《大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》、《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程》兩部規(guī)范性文件，旨在加大對(duì)大型企業(yè)的管理?？偩旨笆∈屑?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，均設(shè)立了大企業(yè)稅收管理部門，其主要職能是對(duì)大型企業(yè)提供稅務(wù)服務(wù)咨詢，開展納稅評(píng)估，組織實(shí)施大企業(yè)間的反避稅調(diào)查和審計(jì)，從源頭對(duì)稅收實(shí)施監(jiān)控和強(qiáng)化實(shí)質(zhì)性的管理。從2012年起，國(guó)家稅務(wù)總局已連續(xù)多年對(duì)定點(diǎn)聯(lián)系的大企業(yè)開展“全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”，加大稅務(wù)稽查的威懾力。對(duì)有涉稅問題的企業(yè)，采用《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理建議書》等多種形式予以警示和跟蹤管理。

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為存在一定的自由裁量權(quán)。

不同稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)和人員對(duì)同一企業(yè)的同一涉稅行為的判斷和裁定往往存在不同看法，稅款征納雙方較難做到“溝通中的認(rèn)同”。尤其我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，稅務(wù)機(jī)關(guān)在涉稅實(shí)務(wù)中具有一定的自由裁量權(quán)，如果企業(yè)財(cái)務(wù)人員與執(zhí)法人員缺少溝通，不能準(zhǔn)確把握他們的思路和觀點(diǎn)，會(huì)給企業(yè)帶來一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

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